مطالبات و درآمد تجاری

مطالبات تجاری هنگامی بوجود می آیند که یک تجارت فروش را انجام دهد یا خدمات اعتبار خود را ارائه دهد. به عنوان مثال ، اگر بن کالاها را با اعتبار به کاندر بفروشد ، کاندار کالا را تحویل می دهد و فاکتور از بن دریافت می کند. این بیان خواهد کرد که چقدر باید برای کالاها و مهلت پرداخت - به عنوان مثال ، ظرف 30 روز پرداخت شود. بن اکنون تجارت قابل دریافت دارد - مبلغی که توسط کاندر به وی پرداخت می شود.

ارزش کل مطالبات تجاری برای یک تجارت در هر زمان نشان دهنده میزان فروش است که هنوز توسط مشتریان پرداخت نشده است. رقم مطالبات تجاری به موارد زیر بستگی دارد:

1. ارزش فروش اعتبار. هرچه ارزش فروش اعتبار در آن زمان بیشتر باشد ، سایر موارد برابر هستند ، کل مطالبات تجاری بیشتر می شود.
2. دوره اعتبار داده شدههرچه مدت زمان اعتبار به مشتریان داده شود ، سایر موارد برابر هستند ، کل مطالبات قابل قبول تجارت بیشتر می شود.
3. بهره وری که تجارت با آن دریافت می کند قابل دریافت تجارت است. هرچه تجارت در صورتحساب مشتریان خود و جمع آوری حساب های به تأخیر انداختن ناکارآمدتر باشد ، سایر موارد برابر است ، کل مطالبات تجاری بیشتر می شود.

ضبط فروش اعتباری

بیایید تصور کنیم که مانفردی در 16 مارس 20x0 مواد از اینگرید را سفارش داد. در تأیید سفارش آمده است که مبلغ بدهی ، 6،450 دلار ، باید ظرف 30 روز از تاریخ فاکتور پرداخت شود. این فروش در 17 مارس 20x0 انجام شده است و کالاها در آن تاریخ تحویل داده شده است. مانفردی مواد را بازرسی کرد و یک یادداشت تحویل امضا کرد و فاکتور را با قیمت 6،450 دلار پذیرفت.

فاکتور از طریق سیستم حسابداری اینگرید پردازش می شود. ورودی اصلی در کتاب روز فروش اینگرید خواهد بود که کلیه فروش های اعتباری را به صورت زمانی لیست می کند. کل فروش اعتبار (از جمله 6،450 دلار) از کتاب روز فروش به حساب بدهی های پرداختی تجارت و اعتبار حساب فروش ارسال می شود - هر دو حساب در دفترچه عمومی هستند. 6،450 دلار نیز به بدهی یک حساب شخصی که برای مانفردی افتتاح شده و در دفترچه دریافت کننده نگه داشته می شود ، ارسال می شود.

در یک سیستم حسابداری رایانه ای ، تمام این ورودی های حسابداری و تولید فاکتور به طور همزمان انجام می شود.

حساب Manfredi چیزی شبیه به جدول 1 در زیر در Ledger مطالبات قابل دریافت خواهد بود.

جدول 1: حساب Manfredi در Ledger مطالبات

حساب مانفردی تعادل بدهی را نشان می دهد. این یک دارایی است زیرا این یک منبع است که در نتیجه وقایع گذشته توسط نهاد کنترل می شود و از آن انتظار می رود که مزایای اقتصادی آینده به سمت نهاد جریان یابد "(چارچوب مفهومی IASB برای گزارشگری مالی ، بند 4. 4 (الف)).

در اینجا "نهاد" تجارت اینگرید است ، "رویداد گذشته" فروش است ، و "مزایای اقتصادی آینده" با پول نقد دریافت شده از مانفردی هنگام تسویه حساب فاکتور ارائه می شود.

تعادل بدهی نیز یک دارایی فعلی است زیرا در بند 66 IAS 1 ، ارائه صورتهای مالی ، معیارهای موجود در بند 66 IAS 1 را برآورده می کند. این بیان می کند که یک نهاد باید یک دارایی را به عنوان جریان طبقه بندی کند که هر یک از موارد زیر اعمال شود:

• (الف) نهاد انتظار دارد که دارایی را تحقق بخشد ، یا قصد دارد آن را در چرخه عملیاتی عادی خود بفروشد یا مصرف کند.
• (ب) نهاد دارایی را در درجه اول به منظور تجارت در اختیار دارد.
• ج) نهاد انتظار دارد ظرف 12 ماه پس از دوره گزارش ، دارایی را تحقق بخشد.
• (د) دارایی نقدی یا معادل پول نقد است (همانطور که در IAS 7 تعریف شده است) مگر اینکه دارایی از مبادله یا استفاده از آن برای تسویه حساب حداقل برای 12 ماه پس از دوره گزارش محدود شود.

در این مثال ، دارایی معیار (ج) را برآورده می کند زیرا مبلغ طی 30 روز انجام می شود ، و همچنین معیار (الف) زیرا چرخه عملیاتی اینگرید در حال خرید و فروش اعتبار ، جمع آوری پول از مشتریان و پرداخت تأمین کنندگان است.

تأثیر معادله حسابداری این است که موجودی با هزینه کالاهای فروخته شده کاهش می یابد و با قیمت فروش کالاهای فروخته شده افزایش می یابد. بنابراین کل دارایی ها با سود حاصل از فروش افزایش می یابد. این همچنین باعث افزایش سرمایه/حقوق صاحبان سهام می شود. هیچ تغییری در بدهی ها وجود ندارد.

بنابراین سود این معامله هنگام فروش کالاها حتی اگر هنوز هیچ پولی دست نداده است ، حاصل می شود. این امر به این دلیل است که این معامله تمام الزامات IFRS 15 را برآورده می کند:

اصل اصلی IFRS 15 این است که درآمد به منظور انتقال کالاها یا خدمات موعود به مشتریان با مبلغی که نهاد انتظار دارد در ازای آن کالاها یا خدمات حق داشته باشد ، به رسمیت شناخته شده است.

این با استفاده از یک مدل پنج مرحله ای حاصل می شود:

1. قرارداد (ها) را با مشتری شناسایی کنید
2. تعهدات عملکرد را در قرارداد مشخص کنید
3. قیمت معامله را تعیین کنید
4. قیمت معامله را به تعهدات عملکرد در قرارداد اختصاص دهید
5. درآمد را تشخیص دهید که (یا به عنوان) نهاد تعهد عملکرد را برآورده می کند

با استفاده از مدل پنج مرحله ای می توانید تمام معیارها را رعایت کنید:

قرارداد (ها) را با مشتری شناسایی کنید: مانفردی سفارش را که توسط اینگرید تأیید شده بود ، قرار داد. این یک قرارداد برای تأمین مواد است.

توجه داشته باشید. زمان پرداخت مانفردی برای تشخیص درآمد بی ربط است.

حالا چه اتفاقی می افتد؟اگر همه چیز خوب پیش برود ، مانفردی شرایط توافق را حفظ می کند و اینگرید ظرف 30 روز پرداخت را دریافت می کند. اگر مانفردی در تاریخ 16 آوریل 20x0 بپردازد ، اینگرید این کار را در کتاب نقدی خود (در ستون بانک) بدهد و به حساب مطالبات تجاری (در دفترچه عمومی) اعتبار دهد. همانطور که در جدول 2 در زیر نشان داده شده است ، این پرداخت به حساب Manfredi در دفترچه دریافتی نیز اعتبار می یابد.

جدول 2: حساب Manfredi در Ledger مطالبات (پس از پرداخت)

این اکنون چرخه معامله را تکمیل می کند. مطالبات تجاری دارایی با مبلغ پرداخت کاهش می یابد و پول نقد در بانک با همان مبلغ افزایش می یابد.

تشویق پرداخت سریع/تسویه حساب

گاهی اوقات ، اگر مشتری زودتر فاکتور را بپردازد ، ممکن است این نهاد تخفیف بدهد. این برای تشویق پرداخت سریع توسط مشتری است. این امر به عنوان توجه متغیر در IFRS 15 پاراگراف 50 گفته می شود. این نهاد باید میزان توجه را که در هنگام انتقال کالاها یا خدمات وعده داده شده از آن برخوردار خواهد بود ، تخمین بزند. بنابراین ، ورودی های حسابداری به این بستگی دارد که آیا این نهاد انتظار دارد مشتری از تخفیف سریع پرداخت/تسویه حساب استفاده کند:

انتظار می رود مشتری از تخفیف به عنوان مثال استفاده کند ، فرض کنیم که اینگرید در صورت پرداخت فاکتور در مدت 14 روز - نیمی از دوره عادی اعتبار ، تخفیف تسویه حساب 2 ٪ به مانفردی اجازه می دهد. اگر اینگرید انتظار داشته باشد که مانفردی از تخفیف استفاده کند ، میزان درآمد ثبت شده پس از کسر تخفیف - یعنی 6،321 دلار (98 ٪). اگر متعاقباً ، مانفردی ظرف 14 روز پرداخت نکند ، مبلغ اضافی (یعنی 129 دلار به نمایندگی از تخفیف که از آن استفاده نشده است) پس از اتمام دوره تخفیف 14 روزه SettleMet ثبت می شود.

مشتری نمی تواند پرداخت کند

ممکن است که مانفردی تا موعد مقرر بپردازد. در این مرحله اینگرید باید رویه های خود را برای نظارت و جمع آوری حساب های تأخیر اجرا کند. اینها باید کارآمد ، منصفانه و قانونی باشند. اینگرید ممکن است در نهایت مجبور شود خدمات یک جمع آوری بدهی را به کار گیرد و/یا به دادرسی های قانونی علیه مانفردی متوسل شود. این رویه ها فراتر از محدوده این مقاله است ، اگرچه برخی از اصول کنترل خوب اعتبار بعداً پوشش داده می شود.

با این وجود ، ممکن است زمانی فرا برسد که اینگرید بپذیرد که مبلغ ناشی از مانفردی قابل جمع آوری نخواهد بود و قضاوت می شود که غیرقابل برگشت باشد. این ممکن است به این دلیل باشد که ، به عنوان مثال ، مانفردی ورشکسته اعلام شده است یا ناپدید شده است و نمی توان آن را ردیابی کرد.

در این مرحله ، اینگرید باید با این واقعیت روبرو شود که تجارت وی با دریافت 6،450 دلار دیگر دارایی نیست که فکر می کرد به این دلیل است که اکنون دیگر احتمال ندارد که مزایای اقتصادی مرتبط با معامله به سمت او جریان یابد. فرض کنید در 28 دسامبر 20x0 اینگرید تصمیم به نوشتن مبلغ به عنوان بدهی غیرقابل برگشت می گیرد. همانطور که در جدول 3 (در زیر) نشان داده شده است ، این کار در حساب Manfredi در دفترچه دریافت کننده ثبت می شود.

جدول 3: حساب Manfredi در Ledger مطالبات (بدهی غیرقابل برگشت)